Il noleggio a lungo termine permette di disporre di una vettura, che ne consenta l'utilizzo in tutta tranquillità ed è adottato da sempre più automobilisti, che sfruttano il vantaggio di non pagare l'onere dell'acquisto e di non gestire altri costi. E' necessario informarsi sugli aspetti vantaggiosi, come la deducibilità del noleggio e la fiscalità prevista. Certamente il noleggio a lungo termine è una soluzione vincente, che offre numerosi benefici, come una reale convenienza dal punto di vista economico, una formulazione anticipata dei costi e un risparmio del tempo e dei mezzi per gestire una vettura.
Fiscalità del noleggio a lungo termine
Per fiscalità del noleggio a lungo termine s'intende la deduzione fiscale dei costi e la detrazione dell'imposta IVA, anche su servizi che riguardano manutenzione e custodia del veicolo. Entrambe sono attuate sul canone mensile, suddiviso in quota di locazione e in quota servizi. Per calcolare la deducibilità nel noleggio a lungo termine, si devono esaminare prima l'una e poi l'altra voce nel dettaglio. Per determinare la detraibilità dell'imposta IVA, si considera l’importo dell’IVA sul canone totale.
Deducibilità del noleggio a lungo termine
Per calcolare e capire se puoi detrarre o meno dalle tasse la tua auto a noleggio lungo termine, devi prima di tutto stabilire l'utilizzo, nel dettaglio se strumentale e non. Nel caso dell'uso strumentale, il contraente utilizza la vettura per fini commerciali, mentre per quanto riguarda l'uso non strumentale, il contraente lo fa per fini non solo lavorativi.
Nel primo caso, utilizzo esclusivamente strumentale del veicolo (ad esempio attività di scuola guida etc.), le aziende possono sfruttare detrazioni IVA e deducibilità anche fino al 100% (per acquisto, leasing e noleggio).
Nel secondo caso (utilizzo non esclusivamente strumentale), per le aziende è possibile detrarre il 20% del canone annuo. Invece, la detrazione IVA è del 40%.
Per le aziende che assegnano ai propri dipendenti l’uso dell'auto in modo promiscuo (impiego del veicolo per motivi personali e professionali) e in caso di addebito in busta paga, c'è l'opportunità di detrarre il 40% dell'imposta IVA e di dedurre fino al 70% del canone annuo dell'auto. In caso di addebito al dipendente con fattura di un corrispettivo per l’utilizzo privato, si può dedurre il 70% del canone annuo e detrarre il 100% dell'imposta IVA.
Possono usufruire anche i liberi professionisti o esercenti arte e professioni di questo vantaggio (limitatamente ad un solo veicolo per professionista), in particolare la deduzione è del 20% del canone di noleggio a lungo termine, e la detrazione (dipende dall'impiego del veicolo) per uso non esclusivamente strumentale è del 40% dell'imposta IVA, e per uso esclusivamente strumentale è del 100%.
Nel caso di agenti e rappresentanti di commercio, questi hanno diritto di deducibilità dell'80% del costo di locazione fino a 5.164,57 euro annui, e dell'80% per la quota servizi. Per quanto riguarda i veicoli noleggiati per uso non strumentale, si ha una deducibilità del 20%, per la quota di noleggio fino a 3.615,20 euro annui e senza limitazioni per la quota di servizi. Nel caso di agenti o rappresentanti di commercio, la detrazione IVA è pari al 100%.
Infine, i privati non possono usufruire di questo vantaggio, poiché non possiedono la partita IVA. Ciò non vuol dire che per i privati sia sconveniente l'utilizzo di questa pratica innovativa. Difatti, possono sfruttare tanti vantaggi economici, oltre che gestionali e operativi.
Noleggio a lungo termine come Fringe Benefit
Si chiama Fringe benefit (beneficio accessorio) ed è il reddito imponibile annuo riguardante l'utilizzo dell'auto: è previsto nei casi di auto assegnate in uso promiscuo (impiego del veicolo per esigenze personali, oltre che per scopi lavorativi), rappresenta quindi un compenso riportato nella busta paga, insieme alla retribuzione.
Il trattamento fiscale del fringe benefit si applica anche per uso aziendale esclusivo: quando l’amministratore fa un uso del veicolo esclusivamente aziendale, connesso al mandato ricevuto, si applica la norma generale per i veicoli a uso esclusivo aziendale non strumentale.
Uso personale
Se il veicolo è concesso per uso esclusivo personale all’amministratore, la società ha diritto ad una deducibilità determinata in base all’art. 95 del TUIR. E quindi espresso il limite del compenso in natura, sulla base del valore normale, senza però poter portare in deduzione la parte di costo eccedente.
Uso promiscuo
Si tratta di una tassazione a carico del lavoratore differenziata per tipologia di vettura, conteggiata in percentuale (variabile in base alle emissioni di anidride carbonica della vettura) dell'importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che l'Automobile Club d'Italia deve elaborare annualmente.
Limiti nella deduzione fiscale per il noleggio a lungo termine
Nella deduzione e detrazione fiscale, esistono delle limitazioni. Quindi, riguardo la percentuale di deduzione della quota mensile e della detrazione IVA in fattura si può avere una totale, ridotta o nessuna deduzione o detrazione (ad esempio al 100%, al 40%). Nel caso di artisti o professionisti con partita IVA che effettuano prestazioni di lavoro autonomo, è previsto per gli autoveicoli (limitatamente ad un solo veicolo per professionista) un costo deducibile nella misura del 20% con il limite massimo di 3.615,20 euro annui (e del 20%, senza limiti, per la quota di servizi), per una somma di deducibilità fino a 723,04 euro.
Nel caso di agenti e rappresentanti di commercio, questi hanno diritto di deducibilità dell'80% del costo fino a 5.164,57 euro annui, e dell'80% per la quota servizi.
Per quanto riguarda i veicoli noleggiati per uso non strumentale da imprese, si ha una deducibilità del 20%, per la quota di noleggio fino a 3.615,20 euro annui e senza limitazioni per la quota di servizi.
Obblighi dell'utilizzatore del veicolo
Il contraente, cioè l'utilizzatore del veicolo, che abbia concluso il contratto di noleggio a lungo termine ha l'obbligo di utilizzare il mezzo noleggiato con la diligenza del buon padre di famiglia e di pagare il canone stabilito per l'ammontare e il termine previsto. I costi di manutenzione ordinaria e straordinaria del veicolo sono a carico del contraente, come i rischi del suo deterioramento, danneggiamento e perdita. Se non rispetterà tutti questi obblighi, non varrà più il contratto e l'utilizzatore dovrà consegnare immediatamente il mezzo al locatore.
Obblighi a carico del locatore
Consistono sostanzialmente nella consegna del veicolo da parte del locatore all'altro contraente in seguito alla conclusione del contratto, assicurandosi che non presenti difetti. Alla scadenza del termine, l'utilizzatore può decidere per la restituzione del bene o per la proroga del contratto stesso.